DINAMICA CONTABLE CUENTA 12- CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS

La cuenta 12 Cuentas por Cobrar Comerciales – Terceros del Plan Contable General para Empresas (PCGE) comprende las subcuentas que representan los derechos de cobro a terceros que se derivan de las ventas de bienes y/o servicios que realiza la empresa en razón de su objeto de negocio.

CUENTA 12: CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
PCGR			PCGE
12 CLIENTES			12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS
	121	Facturas por Cobrar		121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
					1211		No Emitidas
					1212		Emitidas en cartera
					1213		En cobranza
					1214		En descuento
	122	Anticipos recibidos		122 Anticipos de clientes
	128	Anticipos recibidos ACM
	123	Letras (o efectos) por cobrar		123 Letras por cobrar
						1231	En cartera
						1232	En cobranza
						1233	En descuento

 Utilización de las divisionarias

Deberá tenerse especial cuidado para seleccionar las divisionarias de esta cuenta, puesto que el PCGE no ha definido lo que debe incluirse en ellas. Aún así, creemos que las divisionarias de la subcuenta 121 “Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar” se utilizarán en los siguientes casos:

DIVISIONARIA	DETALLE
1211 No Emitidas	Cuando se ha reconocido la cuenta por cobrar, pero no se ha emitido el comprobante de pago.
1212 Emitidas en cartera	Cuando se ha emitido el comprobante de pago, pero no se ha entregado al cliente para su cobranza.
1213 En cobranza	Cuando se ha emitido el comprobante de pago, y se ha entregado al cliente, estando listo para su cobranza.
1214 En descuento	Cuando la factura se ha entregado en descuento.

 CASO PRACTICO:

CASO N° 1

VENTA DE BIENES CON ENTREGA DE FACTURA

Se vende mercaderías por S/. 1,000 más IGV, a una empresa no relacionada económicamente, emitiéndose y entregándose la Factura Nº 001-3200.

SOLUCIÓN:

• Registro según el PCGE

---------------------------- XX ----------------------------
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS			1,190.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
	1213 En cobranza
40 CONTRAPRESTACIONES				190.00
401 Gobierno Central
	4011 Impuesto General a las Ventas
	40111 IGV - Cta. Propia
70 VENTAS				1,000.00
701 Mercaderías
	7011 Mercaderías manufacturadas
		70111 Terceros
x/x Por la venta de mercaderías a una empresa no relacionada.

DINAMICA CONTABLE CUENTA 10- CASO PRACTICO

CONTENIDO

Agrupa las subcuentas que representan medios de pago como dinero en efectivo, cheques, giros, entre otros, así como los depósitos en instituciones financieras. Por su naturaleza corresponden a partidas del activo disponible; sin embargo, algunas de ellas podrían estar sujetas a restricción en su disposición o uso.

 

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

101 Caja

102 Fondos fijos

103 Efectivo en tránsito

104 Cuentas corrientes en instituciones financieras

105 Certificados bancarios

106 Depósitos en instituciones financieras

107 Fondos sujetos a restricción

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN

Las transacciones se reconocen al valor nominal. Los saldos de moneda extranjera se expresarán en moneda nacional al tipo de cambio al que se liquidarían las transacciones a la fecha de los estados financieros que se preparan.

 

COMENTARIOS

Los fondos fijos son montos de cuantía determinada, que son reembolsables para mantener el saldo autorizado, mientras que los saldos en Caja son variables.

En las cuentas corrientes en instituciones financieras se incluyen aquéllas que tienen fines específicos, tales como las que corresponden a fideicomisos.

Para propósitos del estado de flujos de efectivo, los saldos de efectivo y equivalentes de efectivo, contienen el saldo de esta cuenta, excepto los fondos sujetos a restricción, pero sin limitarse necesariamente a esta cuenta. Los equivalentes de efectivo se encuentran contenidos en la cuenta 11 Inversiones al valor razonable y disponible para la venta.

Caso Practico 1

La empresa "Mira arriba SAC" el inicio de sus operaciones comerciales por pedido de uno de sus clientes, tiene que aperturar una cuenta corriente en el Banco del Billete, siendo el monto mínimo para la apertura de la misma S/. 500.00; la misma que se realiza a través de una transferencia del Banco del Nuevo Mundo ¿Cuál seria el asiento contable?

-------------------------------------- 1 ---------------------------------------

10 Caja y Bancos                                                                                        500.00

104 Cuentas Corrientes

1041 Cuentas Corrientes Operativas

10417 Banco del Billete                            500.00

10 Caja y Bancos                                                                                                                                     500.00

104 Cuentas Corrientes

1041 Cuentas Corrientes Operativas

10411 Banco del Nuevo Mundo                 500.00

X/X Por la Apertura de la Cuenta Corriente en el Banco del Billete

SISTEMA DE DETRACCIONES

Consiste básicamente en la detracción (descuento) que efectúa el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nación, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o quien presta el servicio. Éste, por su parte, utilizará los fondos depositados en su cuenta para efectuar el pago de sus obligaciones tributarias.

Los montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el plazo señalado por la norma luego que hubieran sido destinados al pago de tributos, serán considerados de libre disponibilidad para el titular.

 

 

Las operaciones sujetas al sistema difieren de acuerdo a su ubicación en el correspondiente anexo. Así tenemos:

1. Tratándose de los bienes señalados en el Anexo 1, y siempre que el importe de las operaciones sujetas al Sistema sean mayores a media (1/2) UIT, son las siguientes:

• La venta gravada con el IGV
• El retiro considerado venta al que se refiere el inciso a) del artículo 3° de la Ley del IGV
• El traslado de estos bienes fuera del centro de producción, así como desde cualquier zona geográfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto del país, cuando dicho traslado no se origine en una operación de venta gravada con el IGV, con las siguientes excepciones:
  • El traslado fuera de centros de producción ubicados en zonas geográficas que gocen de beneficios tributarios, siempre que no implique su salida hacia el resto del país.
  • Los siguientes traslados, siempre que respecto de los bienes trasladados el sujeto que realiza el traslado hubiera efectuado el depósito producto de cualquier operación sujeta al sistema realizada con anterioridad:
    • Los realizados entre centros de producción ubicados en una misma provincia
    • Los realizados hacia la Zona Primaria aduanera
  • Los realizados dentro de la Zona Primaria, entre Zonas Primarias o desde dicha zona hacia el Centro de Producción.

2. Tratándose de los bienes señalados en el Anexo 2, las operaciones sujetas al Sistema son las siguientes:

• La venta gravada con el IGV
• El retiro considerado venta al que se refiere el inciso a) del artículo 3° de la Ley del IGV

3. Tratándose de los servicios señalados en el Anexo 3, las operaciones sujetas al Sistema son los servicios gravados con el IGV.

 

Estan obligados a efectuar el deposito:

 

1. Para los bienes del Anexo 1:
   1.1. En la venta gravada con el IGV:
   1. El adquiriente
   2. El proveedor, cuando tenga a su cargo el traslado y la entrega de bienes cuyo importe de la operación sea igual o menor a media (1/2) UIT, siempre que resulte de aplicación el Sistema, o cuando reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado el depósito respectivo, o cuando la venta sea realizada a través de la Bolsa de Productos.
   
   1.2. En el retiro considerado venta, el sujeto del IGV.
   1.3. En los traslados, el propietario de los bienes que realice o encargue el traslado.

2. Para los bienes del Anexo 2:
   2.1. En la venta gravada con el IGV:
   1. El adquiriente
   2. El proveedor, cuando reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado el depósito respectivo, o cuando la venta sea realizada a través de la Bolsa de Productos.
   2.2. En el retiro considerado venta, el sujeto del IGV.

3. Para los servicios del Anexo 3:
   3.1. El usuario del servicio
   3.2. El prestador del servicio, cuando reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado el depósito respectivo

	DEFINICIÓN	DESCRIPCIÓN	PORCENTAJE
1	Azúcar	Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 1701.11.90.00, 1701.91.00.00 y 1701.99.00.90.	10%
2	Alcohol etílico	Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 2207.10.00.00, 2207.20.00.00 y 2208.90.10.00.	10%
3	Algodón	Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 5201.00.10.00/5201.0090.00 y 5203.00.00.00, excepto el algodón en rama sin desmontar (Numeral 3 incorporado por el artículo 1° de la Resolución de Superintendencia N° 260-2009/SUNAT, publicada el 10.12.2009 y vigente a partir del 11.12.2009).	12%

 

REGIMEN DE PERCEPCION

Es un mecanismo por el cual la SUNAT designa algunos contribuyentes como Agentes de Percepcion, para que realicen el cobro por adelantado de una parte del Impuesto General a las Ventas que sus clientes van a generar luego por sus operaciones de ventas gravadas con este impuesto.

La percepcion se realiza cuando el Agente de Percepcion realice el cobro parcial o total de la venta efectuada. Tratandose de pagos parciales, el porcentaje de percepcion que corresponda se aplicara sobre el importe de cada pago.

La declaracion y pago de las percepciones se efectuan a traves del PDT - Percepciones a las ventas internas, Formulario Virtual Nº 697.

NUEVO REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO-RUS

Pueden acogerse unicamennte aquellos que inician sus actividades economicas como persona natural; para realizar actividades como: (a) Comercio y/o Industria, (b) Actividades de Servicios, (c) Actividades de Oficios, y otras actividades generadoras de Renta de 3era Categoria.

REQUISITOS:

- Tener ingresos brutos hasta S/. 360,000 en algunos de los cuatrimestres establecidos: Enero a Abril, Mayo a Agosto y Setiembre a Diciembre.

- No tener mas de 5 personas involucradas con la actividad, incluidos el dueño, por turno de trabajo.

- No desarrollar las actividades en mas de un local de 100 m2.

-El precio unitario de los productos no debe superar los S/. 500.

- El valor de los activos fijos afectos a la actividad (con excepcion de los predios) no debe superar las 10 UIT.

- El consumo de servicio telefonico no debe exceder de S/. 4,000 en un cuatrimestre.

- Que el total de los activos fijos afectados a la actividad, con excepcion de los predios y vehiculos, no supere los S/. 70,000.

- En caso de oficios, que preste servicios en forma personal.
NOTA:

* La incorporacion al RUS es anual. Cada año como contribuyente debe incorporarse al Nuevo RUS con el pago de cuota correspondiente al periodo Enero (dentro de la fecha de vencimiento). En caso contrario la SUNAT lo incluira en el Regimen General, a partir del 01 de Enero del ejercicio gravable que corresponda.

¿QUIENES NO PUEDEN ACOGERSE?

- Aquellos que presten servicios de tranporte de mercancias con capacidad de carga mayor o igual a 2 toneladas metricas.

- Aquellos que presten servicios de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.

- Notarios, martilleros, comisionistas, rematadores, agentes de bolsa, agentes de aduana e intermediarios de seguros.

- Organizadores de cualquier tipo de espectaculo publico.

- Comercializadores de combustibles liquidos (por ejemplo Grifos).

- Aquellos que presten servicios de transporte terrestre publico urbano de pasajeros.

- Titulares de agencia de viaje, propaganda y/o publicidad.

- Importadores o Exportadores de mercancias excepto los contribuyentes cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera.

- Aquellos que realicen venta de inmuebles.

- Aquellos que entreguen bienes en consignacion.

VENTAJAS:

- El contribuyente puede ubicarse en una categoria de acuerdo a su situacion economica.

- No hay obligacion de llevar libros contables.

- No hay obligacion de declarar o pagar el Impuesto a la Renta, ni el Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promocion Municipal; solo debe cumplir con pagar la cuota mensual del NUEVO RUS.

- Permite realizar el pago sin formularios, a traves del sistema PAGO FACIL en todas las agencias bancarias a nivel nacional.