La cuenta 12 Cuentas por Cobrar Comerciales – Terceros del Plan Contable General para Empresas (PCGE) comprende las subcuentas que representan los derechos de cobro a terceros que se derivan de las ventas de bienes y/o servicios que realiza la empresa en razón de su objeto de negocio.
CUENTA 12: CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
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PCGR
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PCGE
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12 CLIENTES
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12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS
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121
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Facturas por Cobrar
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121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
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1211
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No Emitidas
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1212
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Emitidas en cartera
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1213
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En cobranza
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1214
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En descuento
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122
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Anticipos recibidos
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122 Anticipos de clientes
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128
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Anticipos recibidos ACM
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123
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Letras (o efectos) por cobrar
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123 Letras por cobrar
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1231
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En cartera
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1232
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En cobranza
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1233
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En descuento
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Utilización de las divisionarias
Deberá tenerse especial cuidado para seleccionar las divisionarias de esta cuenta, puesto que el PCGE no ha definido lo que debe incluirse en ellas. Aún así, creemos que las divisionarias de la subcuenta 121 “Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar” se utilizarán en los siguientes casos:
DIVISIONARIA
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DETALLE
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1211 No Emitidas
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Cuando se ha reconocido la cuenta por cobrar, pero no se ha emitido el comprobante de pago.
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1212 Emitidas en cartera
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Cuando se ha emitido el comprobante de pago, pero no se ha entregado al cliente para su cobranza.
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1213 En cobranza
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Cuando se ha emitido el comprobante de pago, y se ha entregado al cliente, estando listo para su cobranza.
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1214 En descuento
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Cuando la factura se ha entregado en descuento.
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CASO PRACTICO:
CASO N° 1
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VENTA DE BIENES CON ENTREGA DE FACTURA
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Se vende mercaderías por S/. 1,000 más IGV, a una empresa no relacionada económicamente, emitiéndose y entregándose la Factura N º 001-3200.
SOLUCIÓN:
• Registro según el PCGE
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12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
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1,190.00
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121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
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1213 En cobranza
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40 CONTRAPRESTACIONES
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190.00
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401 Gobierno Central
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4011 Impuesto General a las Ventas
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40111 IGV - Cta. Propia
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70 VENTAS
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1,000.00
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701 Mercaderías
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7011 Mercaderías manufacturadas
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70111 Terceros
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x/x Por la venta de mercaderías a una empresa no relacionada.
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